Kokias naudas darbuotojams galima suteikti neapmokestinant Lietuvoje, Latvijoje ir Estijoje? Atsakymas šiose šalyse labai skiriasi, net ir tokiam paprastam dalykui kaip dovana. Šiame gide surinkome klausimus, kuriuos personalo specialistai dažniausiai užduoda buhalteriams, ir 2026 metais galiojančias ribas.
Informacija atitinka teisės aktus, galiojančius 2026 m. spalio mėn. Latvija rengia 2027 metų biudžetą ir gyventojų pajamų mokesčio pakeitimus, todėl dalis ribų nuo 2027 m. sausio 1 d. gali pasikeisti. Pasikeitus taisyklėms, šį puslapį atnaujinsime. Tai bendro pobūdžio informacija, o ne mokesčių konsultacija: savo atvejį pasitikslinkite su buhalteriu.
Trumpai
- Dovanos darbuotojams. Lietuvoje neapmokestinama iki 200 € vienam darbuotojui per metus. Latvijoje iki 100 € per metus. Estijoje apmokestinama nuo pirmojo euro.
- Sveikatos draudimas. Lietuvoje iki 350 € vienam darbuotojui per metus. Latvijoje sveikatos, gyvybės ir nelaimingų atsitikimų draudimas kartu iki 10% darbo užmokesčio, bet ne daugiau kaip 750 € per metus. Estijoje sveikatos draudimo įmokos įskaičiuojamos į 400 € sveikatinimo ribą.
- Sportas ir sveikatos paslaugos. Estijoje iki 400 € vienam darbuotojui per metus už reguliarų sportą, masažą ir licencijuotas sveikatos paslaugas. Lietuvoje ir Latvijoje neapmokestinamos sporto kompensacijos nėra, todėl sporto klubo narystė ar sporto kortelė apmokestinama kaip darbo užmokestis.
- Maitinimas, gydymas ir transportas. Lietuvoje neapmokestinami darbdavio apmokėti viešojo transporto bilietai kelionei į darbą. Latvijoje kolektyvinėje sutartyje numatytos išlaidos neapmokestinamos iki bendros įmonės ribos, 700 € vidutiniam darbuotojui per metus.
- Nuotolinis darbas. Latvijoje iki 40 € per mėnesį visu etatu dirbančiam darbuotojui.
- Pensijos. Lietuvoje darbdavio pensijų įmokos, ilgalaikis gyvybės draudimas ir sveikatos draudimas kartu neapmokestinami iki 25% darbuotojo su darbo santykiais susijusių pajamų.
Lietuva
Lietuvoje darbdavio darbuotojams teikiamos naudos yra pajamos natūra ir apmokestinamos kaip darbo užmokestis, nebent Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 17 straipsnis jas priskiria neapmokestinamosioms pajamoms. Naudų programoms svarbiausios šios išimtys:
- Dovanos ir prizai: iki 200 € vienam darbuotojui per kalendorinius metus (17 str. 1 d. 39 p.). Apmokestinama tik suma, viršijanti 200 €.
- Kelionė į darbą viešuoju transportu: darbdavio apmokėti geležinkelio ar kelių viešojo transporto bilietai kelionei į darbą ir iš jo (17 str. 1 d. 39 p.).
- Papildomas savanoriškas sveikatos draudimas: darbdavio mokamos įmokos iki 350 € vienam darbuotojui per metus, kai draudimo objektas yra sveikatos priežiūros paslaugų apmokėjimas (17 str. 1 d. 14¹ p.).
- Pensijų įmokos ir ilgalaikis gyvybės draudimas: darbdavio įmokos į pensijų fondą ir įstatymo sąlygas atitinkančios ilgalaikio gyvybės draudimo įmokos kartu su sveikatos draudimu neapmokestinamos iki 25% darbuotojo per metus apskaičiuotų su darbo santykiais susijusių pajamų.
„Sodros“ įmokoms taikomos atskiros taisyklės, todėl jas pasitikslinkite su buhalteriu.
Latvija
Latvijoje darbdavio naudos paprastai apmokestinamos kaip darbo užmokestis, gyventojų pajamų mokesčiu ir valstybinio socialinio draudimo įmokomis, nebent įstatymas numato išimtį. 2024 ir 2025 metais kelios ribos padidėjo:
- Dovanos: iki 100 € vienam darbuotojui per metus nuo 2025 m. sausio 1 d. (anksčiau 15 €). Dovanų kortelės laikomos dovanomis.
- Pašalpos gimus vaikui ir laidojimo atveju: iki 500 € kiekviena nuo 2025 m.
- Kolektyvinėje sutartyje numatytos naudos: maitinimas, gydymas, persikėlimas, apgyvendinimas ir transportas neapmokestinami iki bendros įmonės ribos: 700 €, padaugintų iš vidutinio metų darbuotojų skaičiaus. Išlaidos taip pat negali viršyti 5% metinio darbo užmokesčio fondo, o darbdavys turi saugoti jas pagrindžiančius dokumentus. Iki 2024 m. riba buvo 480 € vienam darbuotojui per metus ir tik maitinimui bei gydymui. 2025 m. gruodžio Ministrų kabineto taisyklės nustato tikslų tinkamų išlaidų sąrašą. Viršijus ribą, perteklius apmokestinamas pelno mokesčiu, o ne kaip darbuotojo pajamos.
- Draudimas: sveikatos, gyvybės (be kaupimo) ir nelaimingų atsitikimų draudimo įmokos neapmokestinamos iki 10% darbuotojo metų darbo užmokesčio, bet ne daugiau kaip 750 € per metus kartu (nuo 2024 m.).
- Nuotolinis darbas: iki 40 € per mėnesį visu etatu dirbančiam darbuotojui (nuo 2024 m.), jei nuotolinis darbas ir kompensuojamos išlaidos nustatyti darbo sutartyje arba darbdavio įsakyme. Suma skaičiuojama proporcingai darbo krūviui ir nuotolinio darbo dienų skaičiui ir netaikoma ilgesnio nei 30 dienų nebuvimo darbe metu.
- Aukštasis mokslas: darbdavio apmokėtos studijų įmokos akredituotose Latvijos, ES ar EEE mokymo įstaigose neapmokestinamos kaip darbo užmokestis, jei studijos suteikia darbdaviui reikalingų įgūdžių (nuo 2024 m.).
- Komandos renginiai ir darbuotojų gerovė: pelno mokesčio tikslais darbuotojų gerovės priemonių, pavyzdžiui, komandos renginių, ir reprezentacijos išlaidos kartu nelaikomos su veikla nesusijusiomis išlaidomis iki 5% praėjusių metų darbo užmokesčio fondo. Priemonės turėtų būti prieinamos visiems darbuotojams ir aprašytos įmonės apskaitos politikoje.
Estija
Estijoje beveik kiekviena darbdavio darbuotojui suteikta nauda yra papildoma nauda (erisoodustus). Darbdavys nuo jos moka 22/78 pajamų mokestį ir 33% socialinį mokestį ir deklaruoja kas mėnesį TSD deklaracijos 4 priede. Pagrindinė išimtis yra sveikatinimas:
- Sportas ir sveikata: nuo 2025 m. sausio 1 d. iki 400 € vienam darbuotojui per kalendorinius metus, įskaitant PVM, už reguliarų sportą (sporto klubai, baseinai, vieši sporto renginiai), masažą, licencijuotas sveikatos priežiūros paslaugas, mitybos konsultacijas ir sveikatos draudimo įmokas. Nauda turi būti prieinama visiems darbuotojams, o neapmokestinamos sumos deklaruojamos kartą per metus INF 14 formoje iki vasario 1 d. Sporto drabužiai, įranga ir vienkartiniai renginiai šiai išimčiai netaikomi.
- Dovanos: neapmokestinamos ribos dovanoms darbuotojams nėra. 30 € dovanų kortelė darbdaviui su mokesčiais kainuoja apie 51 €.
Daugiau apie tai mūsų sporto ir sveikatos kompensacijos puslapyje.
Dažniausiai užduodami klausimai
Kokios naudos neapmokestinamos visose trijose Baltijos šalyse?
Nė viena neveikia visur vienodai. Dovanos neapmokestinamos iki 200 € Lietuvoje ir iki 100 € Latvijoje, bet apmokestinamos Estijoje. Sveikatai visos trys šalys taiko lengvatas, tačiau skirtingomis formomis: sveikatos draudimas iki 350 € Lietuvoje, draudimas iki 750 € Latvijoje, sporto ir sveikatos paslaugos iki 400 € Estijoje. Įmonės, turinčios darbuotojų keliose Baltijos šalyse, dažniausiai nustato atskiras ribas kiekvienai šaliai.
Ar sporto klubo narystė ir kitos sporto naudos neapmokestinamos?
Tik Estijoje, neviršijant 400 € metinės sveikatinimo ribos. Lietuvoje ir Latvijoje neapmokestinamos sporto kompensacijos nėra, todėl darbdavio apmokėta sporto klubo narystė ar sporto kortelė apmokestinama kaip darbo užmokestis. Todėl daugelis darbdavių renkasi sveikatos draudimą, kuriam taikoma atskira neapmokestinama riba.
Ar dovanų kortelės apmokestinamos kaip kitos dovanos?
Taip. Visose trijose šalyse darbuotojui įteikta dovanų kortelė laikoma dovana, kaip ir daiktas ar paslaugos kuponas, todėl jai taikomos tos pačios ribos.
Ar neapmokestinama riba taikoma darbuotojui ar įmonei?
Dažniausiai vienam darbuotojui per metus: dovanoms ir draudimui Lietuvoje bei Latvijoje, taip pat 400 € sveikatinimo ribai Estijoje. Išimtis yra Latvijos kolektyvinės sutarties lengvata: tai bendra įmonės riba, 700 € vidutiniam darbuotojui, todėl vienas darbuotojas gali gauti daugiau nei kitas, jei bendra įmonės suma neperkopia ribos.
Ar Latvijoje reikia kolektyvinės sutarties?
Tik maitinimo, gydymo, persikėlimo, apgyvendinimo ir transporto lengvatai. Dovanoms ir draudimui jos nereikia, o nuotolinio darbo kompensacijai užtenka darbo sutarties arba darbdavio įsakymo.
Kas nutinka viršijus ribą?
Paprastai apmokestinama tik ribos perteklius: Lietuvoje ir Latvijoje kaip darbo užmokestis, Estijoje kaip papildoma nauda. Latvijoje viršijus kolektyvinės sutarties ribą, perteklius apmokestinamas pelno mokesčiu.
Ar naudą galima suteikti tik daliai darbuotojų?
Estijos 400 € sveikatinimo lengvata taikoma tik tada, kai nauda prieinama visiems darbuotojams. Latvijoje darbuotojų gerovės priemonės turėtų būti prieinamos visiems, kad joms būtų taikomas palankus pelno mokesčio režimas. Kitoms naudoms pasitikslinkite su buhalteriu, kaip skirtingos taisyklės skirtingoms grupėms veikia apmokestinimą.
Kiek nuotolinio darbo kompensacijos Latvijoje neapmokestinama?
Iki 40 € per mėnesį visu etatu dirbančiam darbuotojui, jei nuotolinis darbas ir kompensuojamos išlaidos nustatyti darbo sutartyje arba darbdavio įsakyme. Dirbant ne visu etatu ar iš dalies nuotoliu, suma mažinama proporcingai.
Ar darbdavio apmokėti mokymai apmokestinami?
Darbui reikalingi mokymai visose trijose šalyse paprastai laikomi verslo išlaidomis, o ne nauda darbuotojui. Latvijoje darbdavio apmokėtos aukštojo mokslo studijos taip pat neapmokestinamos, jei suteikia darbdaviui reikalingų įgūdžių. Su darbu aiškiai nesusijusius kursus aptarkite su buhalteriu.
Kaip apmokestinamas lankstus naudų biudžetas?
Priklauso nuo to, ką darbuotojas pasirenka. Biudžetas neapmokestinamas tik tiek, kiek išleidžiamas naudoms, patenkančioms į aukščiau nurodytas ribas, pavyzdžiui, sveikatos draudimui Lietuvoje ar sporto ir sveikatos paslaugoms Estijoje. Kiti pasirinkimai apmokestinami kaip darbo užmokestis arba kaip papildoma nauda.
Kaip padeda MELP?
MELP platformoje biudžetus ir ribas nustatote kiekvienai šaliai, grupei ir naudos tipui, todėl kiekvienas darbuotojas renkasi pagal jam taikomas taisykles. Estijoje MELP taip pat parengia duomenis metinei INF 14 deklaracijai. Daugiau apie MELP naudas darbuotojams.
