Kādus labumus darbiniekiem var piešķirt bez nodokļiem Latvijā, Lietuvā un Igaunijā? Atbilde šajās valstīs atšķiras pat tik vienkāršā jautājumā kā dāvana. Šajā ceļvedī esam apkopojuši jautājumus, kurus personāla speciālisti visbiežāk uzdod grāmatvedīm, un 2026. gadā spēkā esošos limitus.
Informācija atbilst normatīvajiem aktiem, kas ir spēkā 2026. gada oktobrī. Latvija gatavo 2027. gada budžetu un grozījumus likumā „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli“, tāpēc daži limiti no 2027. gada 1. janvāra var mainīties. Ja noteikumi mainīsies, šo lapu atjaunināsim. Tā ir vispārīga informācija, nevis nodokļu konsultācija: savu gadījumu pārrunājiet ar grāmatvedi.
Īsumā
- Dāvanas darbiniekiem. Latvijā neapliek ar IIN līdz 100 eiro gadā vienam darbiniekam. Lietuvā līdz 200 eiro gadā. Igaunijā apliek ar nodokļiem no pirmā eiro.
- Apdrošināšana. Latvijā veselības, dzīvības un nelaimes gadījumu apdrošināšana kopā līdz 10% no bruto darba samaksas, bet ne vairāk kā 750 eiro gadā. Lietuvā veselības apdrošināšana līdz 350 eiro gadā. Igaunijā veselības apdrošināšanas prēmijas ietilpst 400 eiro veselības veicināšanas limitā.
- Ēdināšana, ārstēšana un transports. Latvijā darba koplīgumā noteiktie izdevumi neapliek ar IIN uzņēmuma kopējā limita ietvaros, 700 eiro uz vienu vidējo darbinieku gadā. Lietuvā darba devēja apmaksātas sabiedriskā transporta biļetes ceļam uz darbu neapliek ar nodokli.
- Attālinātais darbs. Latvijā līdz 40 eiro mēnesī par pilnas slodzes darbu.
- Sports un veselība. Igaunijā līdz 400 eiro gadā vienam darbiniekam par regulāru sportu, masāžu un licencētiem veselības pakalpojumiem. Latvijā un Lietuvā neapliekamas sporta kompensācijas nav, tāpēc sporta kluba abonements vai sporta karte tiek aplikta kā darba samaksa.
- Pensijas. Lietuvā darba devēja pensiju iemaksas, ilgtermiņa dzīvības apdrošināšana un veselības apdrošināšana kopā neapliek ar nodokli līdz 25% no darbinieka darba ienākumiem.
Latvija
Latvijā darba devēja piešķirtie labumi parasti tiek aplikti tāpat kā darba samaksa, ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN) un valsts sociālās apdrošināšanas obligātajām iemaksām (VSAOI), ja vien likums „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli“ neparedz izņēmumu. 2024. un 2025. gadā vairāki limiti tika palielināti:
- Dāvanas: līdz 100 eiro taksācijas gadā vienam darbiniekam kopš 2025. gada 1. janvāra (iepriekš 15 eiro). Dāvanu kartes ir dāvanas.
- Pabalsti bērna piedzimšanas un bēru gadījumā: līdz 500 eiro katrs kopš 2025. gada.
- Darba koplīgumā noteiktie labumi: ēdināšanas, ārstniecības, pārcelšanās uz citu dzīvesvietu, izmitināšanas un transporta izdevumus neapliek ar IIN līdz uzņēmuma kopējam limitam: gada vidējais darbinieku skaits, reizināts ar 700 eiro. Izdevumi nedrīkst pārsniegt 5% no darba devēja gada kopējā bruto algu fonda, un darba devējam jāuzglabā ārējie attaisnojuma dokumenti. Līdz 2024. gadam limits bija 480 eiro gadā vienam darbiniekam un tikai ēdināšanai un ārstniecībai. Ministru kabineta noteikumu grozījumi, kas pieņemti 2025. gada decembrī, nosaka detalizētu izdevumu uzskaitījumu. Ja limits tiek pārsniegts, pārsniegumu apliek ar uzņēmumu ienākuma nodokli (UIN), nevis kā darbinieka ienākumu.
- Apdrošināšana: veselības, dzīvības (bez līdzekļu uzkrāšanas) un nelaimes gadījumu apdrošināšanas prēmijas neapliek ar IIN līdz 10% no darbiniekam aprēķinātās bruto darba samaksas taksācijas gadā, bet ne vairāk kā 750 eiro gadā kopā (kopš 2024. gada).
- Attālinātais darbs: līdz 40 eiro mēnesī par pilnas slodzes darbu (kopš 2024. gada), ja vienošanās par attālināto darbu un kompensējamie izdevumi ir noteikti darba līgumā vai darba devēja rīkojumā. Summu nosaka proporcionāli slodzei un attālinātā darba dienu skaitam, un to nepiemēro ilgstošas prombūtnes laikā, kas pārsniedz 30 dienas.
- Augstākā izglītība: darba devēja apmaksātā mācību maksa par studijām akreditētās izglītības iestādēs Latvijā, ES vai EEZ nav algota darba ienākums, ja studijas dod darba devējam nepieciešamās prasmes (kopš 2024. gada).
- Komandas pasākumi un personāla ilgtspēja: UIN vajadzībām personāla ilgtspējas pasākumu, piemēram, komandas pasākumu, izdevumi kopā ar reprezentācijas izdevumiem netiek uzskatīti par ar saimniecisko darbību nesaistītiem izdevumiem līdz 5% no iepriekšējā gada bruto algu fonda. Pasākumiem jābūt pieejamiem visiem darbiniekiem un aprakstītiem uzņēmuma grāmatvedības politikā.
Lietuva
Lietuvā darba devēja piešķirtie labumi ir ienākumi naturā un tiek aplikti kā darba samaksa, ja vien Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likuma 17. pants tos neiekļauj neapliekamo ienākumu sarakstā. Labumu programmām svarīgākie izņēmumi:
- Dāvanas un balvas: līdz 200 eiro vienam darbiniekam kalendāra gadā. Ar nodokli apliek tikai summu, kas pārsniedz 200 eiro.
- Ceļš uz darbu ar sabiedrisko transportu: darba devēja apmaksātas vilciena vai sabiedriskā autotransporta biļetes ceļam uz darbu un no tā.
- Brīvprātīgā veselības apdrošināšana: darba devēja prēmijas līdz 350 eiro gadā vienam darbiniekam, ja apdrošināšana apmaksā veselības aprūpes pakalpojumus.
- Pensiju iemaksas un ilgtermiņa dzīvības apdrošināšana: kopā ar veselības apdrošināšanu neapliek ar nodokli līdz 25% no darbinieka gada darba ienākumiem.
Igaunija
Igaunijā gandrīz katrs darba devēja piešķirtais labums ir papildlabums (erisoodustus). Darba devējs maksā ienākuma nodokli 22/78 apmērā un sociālo nodokli 33% apmērā un deklarē to katru mēnesi. Galvenais izņēmums ir veselības veicināšana:
- Sports un veselība: kopš 2025. gada 1. janvāra līdz 400 eiro vienam darbiniekam kalendāra gadā, ieskaitot PVN, par regulāru sportu (sporta klubi, peldbaseini, publiski sporta pasākumi), masāžu, licencētiem veselības aprūpes pakalpojumiem, uztura konsultācijām un veselības apdrošināšanas prēmijām. Labumam jābūt pieejamam visiem darbiniekiem, un neapliekamās summas deklarē reizi gadā veidlapā INF 14 līdz 1. februārim.
- Dāvanas: neapliekama limita dāvanām darbiniekiem nav. 30 eiro dāvanu karte darba devējam ar nodokļiem izmaksā aptuveni 51 eiro.
Vairāk mūsu sporta un veselības kompensācijas lapā.
Biežāk uzdotie jautājumi
Kādus labumus neapliek ar nodokļiem visās trijās Baltijas valstīs?
Neviens nedarbojas visās valstīs vienādi. Dāvanas neapliek līdz 100 eiro Latvijā un līdz 200 eiro Lietuvā, bet Igaunijā apliek. Veselībai atvieglojumi ir visās trijās, taču dažādā formā: apdrošināšana līdz 750 eiro Latvijā, veselības apdrošināšana līdz 350 eiro Lietuvā un sporta un veselības pakalpojumi līdz 400 eiro Igaunijā. Uzņēmumi ar darbiniekiem vairākās Baltijas valstīs parasti nosaka atsevišķus limitus katrai valstij.
Vai sporta kluba abonements un citi sporta labumi ir neapliekami?
Tikai Igaunijā, 400 eiro gada veselības veicināšanas limita ietvaros. Latvijā un Lietuvā neapliekamas sporta kompensācijas nav, tāpēc darba devēja apmaksāts sporta kluba abonements vai sporta karte tiek aplikta kā darba samaksa. Tāpēc daudzi darba devēji izvēlas veselības apdrošināšanu, kurai ir savs neapliekamais limits.
Vai dāvanu kartes apliek tāpat kā citas dāvanas?
Jā. Visās trijās valstīs darbiniekam uzdāvināta dāvanu karte ir dāvana tāpat kā lieta vai pakalpojuma kupons, tāpēc uz to attiecas tie paši limiti.
Vai limits ir uz darbinieku vai uz uzņēmumu?
Galvenokārt uz darbinieku gadā: dāvanām un apdrošināšanai Latvijā un Lietuvā, kā arī 400 eiro veselības veicināšanas limitam Igaunijā. Izņēmums ir darba koplīguma atvieglojums Latvijā: tas ir uzņēmuma kopējais limits, 700 eiro uz vienu vidējo darbinieku, tāpēc viens darbinieks var saņemt vairāk nekā cits, ja uzņēmuma kopējā summa iekļaujas limitā.
Vai Latvijā ir nepieciešams darba koplīgums?
Tikai ēdināšanas, ārstniecības, pārcelšanās, izmitināšanas un transporta izdevumu atvieglojumam. Dāvanām un apdrošināšanai tas nav vajadzīgs, bet attālinātā darba kompensācijai pietiek ar darba līgumu vai darba devēja rīkojumu.
Kas notiek, ja limits tiek pārsniegts?
Parasti ar nodokli apliek tikai pārsniegumu: Latvijā un Lietuvā kā darba samaksu, Igaunijā kā papildlabumu. Latvijā, pārsniedzot darba koplīguma limitu, pārsniegumu apliek ar uzņēmumu ienākuma nodokli.
Vai labumu var piešķirt tikai daļai darbinieku?
Igaunijas 400 eiro veselības veicināšanas atvieglojums ir spēkā tikai tad, ja labums ir pieejams visiem darbiniekiem. Latvijā personāla ilgtspējas pasākumiem jābūt pieejamiem visiem, lai tiem piemērotu labvēlīgo UIN režīmu. Par citiem labumiem pārrunājiet ar grāmatvedi, kā atšķirīgi noteikumi dažādām grupām ietekmē nodokļus.
Cik daudz attālinātā darba kompensācijas neapliek ar nodokli?
Līdz 40 eiro mēnesī par pilnas slodzes darbu, ja attālinātais darbs un kompensējamie izdevumi ir noteikti darba līgumā vai darba devēja rīkojumā. Nepilnas slodzes vai daļēji attālināta darba gadījumā summu samazina proporcionāli.
Vai darba devēja apmaksātās mācības apliek ar nodokli?
Darbam nepieciešamās mācības visās trijās valstīs parasti uzskata par saimnieciskajām izmaksām, nevis par labumu darbiniekam. Latvijā darba devēja apmaksātās augstākās izglītības studijas arī neapliek, ja tās dod darba devējam nepieciešamās prasmes. Ar darbu nepārprotami nesaistītus kursus pārrunājiet ar grāmatvedi.
Kā apliek elastīgu labumu budžetu?
Tas ir atkarīgs no tā, ko darbinieks izvēlas. Budžets ir neapliekams tikai tiktāl, ciktāl tas tiek iztērēts labumiem iepriekš minēto limitu ietvaros, piemēram, apdrošināšanai Latvijā vai sporta un veselības pakalpojumiem Igaunijā. Citas izvēles apliek kā darba samaksu vai kā papildlabumu.
Kā palīdz MELP?
MELP jūs nosakāt budžetus un limitus katrai valstij, grupai un labuma veidam, tāpēc katrs darbinieks izvēlas atbilstoši viņam piemērojamajiem noteikumiem. Igaunijā MELP arī sagatavo datus ikgadējai INF 14 deklarācijai. Uzziniet vairāk par MELP darbinieku labumiem.
